國稅發(fā)[2004]13號

    各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

    為了進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，切實(shí)解決農(nóng)民增收問題，日前，中共中央和國務(wù)院下發(fā)了《中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)〔2004〕1號）。現(xiàn)就稅務(wù)系統(tǒng)貫徹中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神，進(jìn)一步落實(shí)稅收優(yōu)惠政策問題通知如下：

    一、認(rèn)清形勢，提高思想認(rèn)識

    當(dāng)前，農(nóng)民增收困難已經(jīng)成為我國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展中面臨的突出問題。農(nóng)民收入上不去，不僅影響農(nóng)民生活水平的提高，而且影響著糧食生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)，制約著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，關(guān)系到農(nóng)村社會(huì)進(jìn)步和全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件明確指出，解決農(nóng)民的增收問題，不僅是重大的經(jīng)濟(jì)問題，而且是重大的政治問題。文件要求全黨要從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的高度，進(jìn)一步增強(qiáng)做好農(nóng)民增收工作的緊迫感和主動(dòng)性。

    近年來，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕020號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕208號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕 30號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見〉落實(shí)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》。上述文件明確了對專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶或個(gè)人，凡其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策，提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶的增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個(gè)人或個(gè)體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)林特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。這些政策的制定是落實(shí)中央關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增收要求的體現(xiàn)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行這些政策，對于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加農(nóng)民收入具有重要意義。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須深入學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)中央關(guān)于增加農(nóng)民收入的文件精神，在依法治稅的原則下，全面貫徹落實(shí)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定的各項(xiàng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。

    二、切實(shí)采取措施，將稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處

    各地在貫徹落實(shí)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策方面做了很多工作，取得了較好效果。但從全國情況看，發(fā)展仍不平衡，少數(shù)地區(qū)將起征點(diǎn)的確定權(quán)限層層下放，個(gè)別地區(qū)甚至出現(xiàn)為保收入任務(wù)而人為調(diào)高不達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶定額的情況，使稅收優(yōu)惠大打折扣。為確保各項(xiàng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，現(xiàn)提出以下工作要求：

    （一）要切實(shí)加強(qiáng)對優(yōu)惠政策落實(shí)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的一把手要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體負(fù)責(zé)，要?jiǎng)訂T全系統(tǒng)的力量查找優(yōu)惠政策落實(shí)過程中存在的問題，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

    （二）要主動(dòng)向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，闡明落實(shí)優(yōu)惠政策與保持稅收增長的關(guān)系和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策對于增加農(nóng)民收入的重要意義，以取得地方黨政領(lǐng)導(dǎo)對該項(xiàng)工作的支持。

    （三）要大力開展稅收政策宣傳，務(wù)必使全體稅務(wù)干部和廣大農(nóng)民全面掌握和了解中央制訂的各項(xiàng)涉農(nóng)優(yōu)惠政策，努力做到家喻戶曉、人人皆知。為了便于社會(huì)各界和廣大農(nóng)民對稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)政策情況進(jìn)行監(jiān)督，省、地、市國稅局和地稅局要設(shè)立專門的監(jiān)督舉報(bào)電話，并將電話號碼向社會(huì)公布。

    （四）各地要在以往工作的基礎(chǔ)上，努力克服畏難情緒，切實(shí)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶銷售農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕149號）要求，將從事農(nóng)產(chǎn)品銷售的個(gè)體工商戶的起征點(diǎn)迅速調(diào)整到位。

    （五）要嚴(yán)格執(zhí)行對進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得所得暫不征收個(gè)人所得稅的政策。對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機(jī)關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。

    （六）要按照中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件的要求和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，對無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商小販，免予辦理稅務(wù)登記。

    （七）為合理確定進(jìn)入集貿(mào)市場的農(nóng)民個(gè)體工商戶的納稅定額，規(guī)范集貿(mào)市場業(yè)戶稅收的核定工作，各地國稅局和地稅局要加強(qiáng)協(xié)作配合，共同做好共管納稅戶應(yīng)納稅經(jīng)營額的核定工作。省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好農(nóng)民個(gè)體工商戶納稅定額的區(qū)域間平衡工作，避免區(qū)域間納稅定額差距過大；縣（區(qū)）國稅局和地稅局要成立統(tǒng)一定稅聯(lián)合工作小組，聯(lián)合工作小組要在對本轄區(qū)個(gè)體共管戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上，提出核定定額的方案。在定額核定工作中要嚴(yán)格堅(jiān)持集體評定定額制度。

    （八）為了增強(qiáng)稅收執(zhí)法透明度，杜絕為稅不廉，各地在個(gè)體工商戶稅額核定工作中要嚴(yán)格實(shí)行辦稅公開，大力推行“陽光作業(yè)”。各基層征收機(jī)關(guān)要普遍建立定額調(diào)整聽證制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為個(gè)體工商戶和個(gè)人銷售農(nóng)產(chǎn)品的銷售額達(dá)到起征點(diǎn)，需要采取定期定額方法征稅的，核定定額時(shí)，要充分聽取當(dāng)事人和社會(huì)各界的意見，取得社會(huì)各界和個(gè)體工商戶的理解和支持。同時(shí)，應(yīng)采取適當(dāng)方式對納稅戶的定額情況和停歇業(yè)情況進(jìn)行公開，自覺接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。

    三、狠抓落實(shí)，加強(qiáng)督促檢查。

    為了確保中央關(guān)于增加農(nóng)民收入的文件精神和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策盡快落到實(shí)處，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要克服歲末年初工作任務(wù)繁重的困難，統(tǒng)籌兼顧、合理安排、卓有成效地開展工作。為了便于總局及時(shí)掌握了解各地工作進(jìn)展情況，各地必須在2004年2月底前將本省落實(shí)中央（中發(fā)〔2004〕1號）文件精神和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及本通知要求的安排意見上報(bào)總局。

    各省稅務(wù)局要加強(qiáng)對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)惠政策落實(shí)情況的檢查，對政策落實(shí)不到位和擅自變通的要堅(jiān)決予以糾正，要及時(shí)向總局報(bào)告執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。總局將于今年3月下旬組織人員對各地執(zhí)行涉農(nóng)優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行全面檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題將予以嚴(yán)肅處理。

國家稅務(wù)總局

二○○四年一月二十日